מוקש המס בביטול עסקת מכר, דגשים ונקודות
אלו מכם אשר רכשו נכס בוודאי מכירים את אירועי תשלום המיסים בגין העסקה (להוציא מקרים פטורים).
במקרה של ביטול עסקת מכר לנכס, רשויות המס לא בהכרח ישיבו את המס ששלמו הצדדים בעסקה, נקודה המקימה חובת זהירות ותכנון מוקפד עוד בשלב ייסוד עסקת רכישת הנכס.
ניהול נכון בשלב רכישת נכס יאפשר את הזכות להחזרת המס ששולם בגין רכישתו, זאת בהתקיים תנאים שונים שנקבעו בפסיקה ובדין. חשוב לציין כי החזר המס בנסיבות הנ"ל קשה ומורכבת, כך שרק עמידה בתנאים דווקניים המחייבים לרוב את מעורבות רשות המיסים יאפשרו השבת המס במקרה של ביטול עסקה.
אי השבת המס כאשר עסקה מתבטלת או מתבקשת בביטול, תחשב ו/או עשויה להיחשב כמכירה חוזרת, מצב שימנע השבת המס ואף יחייב את הצדדים לשלם מס נוסף בגין עסקת הביטול.
בקצרת האומר נציין כי גם בתי המשפט וגם עמדת רשויות המס מחזיקים בעמדה כי על מנת ליהנות מהשבת מס בגין ביטול עסקת מכר, יש להוכיח תנאים המצביעים על ביטול תם לב שאין בו תכנון מס בלתי לגיטימי באצטלה של סיווג עסקה שונה מזו שבוצעה בפועל.
לדוגמה, ככל שמשך הזמן מיום ביצוע העסקה ועד ביטולה ממושך, וככל ויתגלה כי הודעת ביטול העסקה נולדה במטרה לחסוך מס באופן שאיננו תם לב, עמדת בתי המשפט ורשויות המס תהא שלא להכיר בעסקה כביטול, אלא כמכירה חוזרת.
ככלל ביטול עסקת מכר בהסכמת הצדדים לעולם תבחן בדקדקנות ע"י רשויות המס, בעוד שביטול נוכח הפרת החוזה ע"י מי מבין הצדדים יוכר בקלות יחסית כעסקת ביטול לגיטימית שמאפשרת השבת המיסים ששולמו.
על המבקש הטעון לביטולה של עסקה חלה חובת ההוכחה לתמוך טענותיו. במסגרת חובת ההוכחה יש להוכיח כי במסגרת הביטול הצדדים השיבו כל צד למשנהו את השקעתו עד רמת "השבת המצב לקדמותו".
עיננו למדות כי כל עסקת מכר טובה מתחילה בתכנון מס וראיה עתידית לטענות העלולות להיות לרועץ בהמשך הדרך. מכאן מוצע לעמוד על חשיבות הדברים בבואכם לעשות עסקה המקימה חבות מס, יהא טיבה אשר יהא.
אין לראות באמור משום ייעוץ ו/או חוות דעת מקצועית, ואין לעשות שימוש במידע באיזו צורה מבלי לקבל ייעוץ ספציפי התואם את הנסיבות. הדברים מובאים לצורך ביאור כללי ואין להקיש מהם למקרה ספציפי ללא ייעוץ.
עו"ד אייל שטייניץ הוא בורר ומגשר מוסמך, מחזיק בתואר שני במשפט עסקי מסחרי, יו"ר וסגן יו"ר בוועדות שונות בלשכת עורכי הדין במחוז חיפה.
